Налоговые льготы при лизинге — это законные способы уменьшить налоговую нагрузку. Выгода возникает за счет учета расходов и вычета НДС. Иногда эффект виден уже в первый месяц. В других случаях он накапливается за период года. Для отдельных отраслей действуют программы льготного субсидированного лизинга, а компаниям с автопарком особенно интересны решения по лизингу коммерческих автомобилей — обе эти опции позволяют дополнительно оптимизировать расходы и налоговую базу при закупке техники.
Лизинг часто сравнивают с арендой и кредитами. Формально все три инструмента помогают получить имущество в пользование. Но налоговая нагрузка распределяется по-разному. Чтобы понять, где появляется экономия, удобно посмотреть на базовые различия.
| Критерий | Лизинг | Кредит | Аренда |
| Кто собственник до выкупа | Лизингодатель | Заемщик | Арендодатель |
| Что получает бизнес | Конкретное имущество для деятельности | Денежные средства | Имущество из ассортимента арендодателя |
| НДС к вычету | Со всех лизинговых платежей при ОСНО, если имущество используется в облагаемой деятельности | Только с покупки объекта | С арендных платежей при наличии счета-фактуры |
| Амортизация для налога на прибыль | Ускоренная амортизация у лизингодателя по правилам НК РФ | Обычная амортизация у заемщика | Арендаторы амортизацию не начисляют |
| Налог на имущество | Чаще всего платит лизингодатель как собственник, по кадастровой или среднегодовой стоимости | Платит заемщик как собственник | Платит арендодатель |
| Обеспечение | Сам объект лизинга | Залог, поручительство, иные инструменты | Обычно не требуется |
Таким образом, лизинг совмещает признаки кредита и аренды, а налоговая нагрузка перераспределяется между НДС, налогом на прибыль и налогом на имущество. За счет этого появляются законные способы сэкономить на налогах, если договор и учет выстроены корректно. При этом лизинг не всегда оказывается выгоднее кредита или обычной покупки — результат зависит от режима налогообложения и параметров сделки.
Чаще всего эффект дают три налога.
1) НДС (налог на добавленную стоимость)
2) Налог на прибыль (для ОСНО)
3) Налог на имущество
Важно! По УСН вычет НДС обычно не применяется, поэтому главный эффект там — через расходы и распределение нагрузки по периодам.
На практике влияет не один фактор. Удобнее рассмотреть это на примере чек-листа.
От чего зависит итоговая выгода:
Что часто “съедает” выгоду:
Все ключевые условия учета следует закрепить в договоре и учетной политике организации. Иначе налоговые органы могут не принять часть расходов и вычет.
Лизинг подходит для покупки имущества, которое используется в деятельности. Это ключевое условие для налоговой выгоды. Если объект берут “формально”, риск споров растет. Налоговые органы оценивают смысл сделки и действия сторон.
Для льгот важно не только “что купили”, но и как используется объект. Целевое использование влияет на учет, вычет и базу налогообложения.
Чаще всего в лизинг берут основные средства. Они нужны предприятию для работы. Это транспорт, техника, оборудование и другие активы.
Типовые объекты лизинга:
Иногда в лизинг оформляют новые объекты “под проект”. Это помогает распределить платежи по периодам. Так проще держать бюджет под контролем. В ряде случаев это существенно снижает нагрузку на финансы.
Лизингодатель обычно проверяет объект и поставщика. По отдельным категориям действует внутренний перечень и правила.
Есть ограничения по предмету сделки. Часть имущества не подходит юридически. Часть — из-за практики учета или политики лизингодателя.
Обычно не оформляют в лизинг:
Отдельный риск — ситуации, когда объект используется не в бизнесе. Тогда расходы и вычет могут не принять. Особенно часто это случается с “псевдоделовыми” покупками.
Важно! Нельзя подменять покупку “для себя” лизингом “на ООО”. В таких случаях налоговая выгода может быть оспорена.
Целевое использование — это ответ на вопрос: зачем объект нужен и где он находится. Налоговый эффект возникает только при связи с деятельностью. Это влияет на расходы, вычет и амортизацию.
Что проверяют при споре:
Примеры “безопасного” подтверждения:
Важно! Если объект “на бумаге” работает, а фактически нет, возрастает риск отказа в вычете НДС и исключении расходов. Это касается и ОСНО, и УСН.
| Что берут в лизинг | Обычно есть налоговый эффект | Что важно учесть |
| Авто, грузовики, спецтехника | Да | НДС по счетам-фактурам, расходы по платежам, документы по эксплуатации |
| Оборудование | Да | Амортизационная группа, ввод в эксплуатацию, сервис, доставка |
| Коммерческая недвижимость | Иногда | База налога на имущество (кадастровая/среднегодовая), регистрация, НДС при выкупе |
| ИТ-активы (серверы, техника) | Да | Идентификация объекта, срок полезного использования, акты передачи |
Лизинговые платежи влияют на налоги через расходы и НДС. Эффект зависит от режима налогообложения, структуры платежа и того, как стороны закрепили условия в договоре. Важно также, на чьем балансе учитывается объект и какой порядок учета выбран.
Платеж по лизингу обычно включает несколько частей. Каждая часть влияет на учет по-разному. Поэтому в расчетах всегда смотрят на структуру, а не на “общую сумму”.
Чаще всего в договоре встречаются:
Если услуги “вшиты” в платеж, это усложняет учет. Тогда сложнее отделить лизинговую часть от сервисной. Для НДС и расходов это критично.
Лизинг распределяет денежную нагрузку по периодам. Налоговый эффект тоже “растягивается”. Это удобно, когда доходы нестабильны по месяцам или когда проект выходит на плановые показатели позже.
Что происходит на практике:
Такой перенос помогает управлять бюджетом. Но он не означает “обнуление налогов”. Это инструмент планирования и оптимизации денежных потоков.
Для корректного учета нужна однозначность формулировок. Чем меньше “размытых” условий, тем ниже риск спора. Особенно если речь о выкупной стоимости и услугах.
Рекомендуется закрепить:
Важно! Если услуги, страховка и доставка “смешаны” с лизинговыми платежами без детализации, вычет НДС и признание расходов могут оспариваться. Без раздельных сумм сложнее доказать, что именно относится к объекту и к периоду.
НДС — один из основных источников налоговой выгоды при лизинге на ОСНО. Он возникает за счет входящего НДС в составе аванса и ежемесячных платежей. При правильном учете компания уменьшает НДС к уплате. Иногда появляется сумма к возмещению из бюджета.
Право на вычет обычно есть у лизингополучателя, если он:
Право на вычет НДС опирается на положения Налогового кодекса: входящий налог должен быть подтвержден счетами-фактурами и первичными документами, а в декларации его следует заявлять в том налоговом периоде, когда у компании фактически возникло право на вычет.
Возврат НДС — это не “отдельная льгота”. Это ситуация, когда входящий НДС превышает исходящий. Тогда разница заявляется к возмещению через декларацию.
На практике к возмещению чаще приходят, когда:
Когда в вычете откажут
Причины отказов обычно связаны не с “лизингом как схемой”, а с ошибками в документах и логике учета. Налоговые органы смотрят на реальность сделки, деловую цель и корректность подтверждения.
Типовые причины отказа:
Лизинг обычно рассматривается как длящаяся услуга. Это влияет на период вычета. Чаще всего НДС принимают к вычету по мере получения документов по платежам и отражения их в учете.
Рабочая логика выглядит так:
Для корректности важны две вещи: дата документа и факт отражения в учетной системе. Если “догонять” вычеты задним числом, растет риск спора.
Выкупная стоимость часто идет отдельным блоком. В конце срока возникает отдельная операция, которая, по сути, похожа на покупку имущества. Поэтому по выкупу обычно оформляют отдельные документы, и НДС по выкупу учитывают отдельно от НДС по услугам лизинга.
Что нужно проверить заранее:
Если выкуп символический, важно, чтобы это было согласовано с экономикой договора и чтобы в документах не было противоречий.
Чтобы вычет был защищен, полезно держать единый пакет документов по сделке. Он помогает при камеральной проверке и при запросах пояснений.
Минимальный комплект обычно включает:
Важно! Для вычета НДС критично, чтобы в договоре и первичке были разделены: лизинговые платежи, выкупная стоимость и дополнительные услуги. Если “все одной суммой”, вычет по части расходов часто становится спорным.
На ОСНО лизинг часто используют, чтобы снизить налог на прибыль. Эффект возникает из-за того, что платежи можно учитывать в расходах по периодам. Дополнительно влияет порядок учета предмета лизинга и амортизации. Важно заранее понять, у кого объект находится на балансе: у лизингополучателя или у лизингодателя.
Согласно Налоговому кодексу, к расходам по налогу на прибыль можно относить затраты, экономически обоснованные и документально подтвержденные. Поэтому важно, чтобы размер лизинговых платежей, выкупной стоимости и удорожания был прозрачен и отражен в договоре понятным образом.
Лизинговый платеж обычно включает несколько частей: аванс, регулярные платежи и выкупную стоимость. Для налога на прибыль критично, как они оформлены в договоре и первичке. Если структура “смазана”, расходы сложнее доказать.
Как правило, в учете разделяют:
С точки зрения налогообложения важно избегать ситуации, когда выкупная стоимость “прячется” в регулярных платежах. В таком случае налоговая база по прибыли может быть рассчитана спорно и вызвать вопросы у налоговых органов.
Пример логики по окончании договора:
Амортизация дает основной эффект по прибыли, когда предмет лизинга учитывается как амортизируемое имущество. При определенных условиях применяют ускоренную амортизацию. Это позволяет быстрее перенести стоимость основных средств в расходы. Налоговая нагрузка снижается в первые годы, а не “исчезает” полностью. Происходит перенос расходов на более ранние периоды.
Что влияет на эффект:
Ускоренная амортизация обычно дает выгоду, когда:
Важно! Коэффициент ускорения и порядок амортизации нужно подтвердить документально: договором, приложениями, учетной политикой и корректной постановкой объекта на учет. Без этого эффект часто становится предметом спора.
Сейчас в Налоговом кодексе закреплено, что для целей налога на прибыль амортизацию по предмету лизинга начисляет лизингодатель. За ним же закреплено право применять повышающий коэффициент (в пределах, установленных НК РФ) к отдельным амортизационным группам. В бухгалтерском учете объект при этом может находиться на балансе у лизингополучателя, поэтому важно согласовать налоговый и бухгалтерский подходы через учетную политику.
На ОСНО есть налог на прибыль и НДС. На УСН налога на прибыль нет, и НДС обычно не платят (кроме отдельных случаев). Поэтому “льготы по прибыли” актуальны прежде всего для ОСНО. Для УСН чаще важнее общий контроль расходов и корректность учета платежей.
Ниже — компактное сравнение, которое помогает выбрать подход и избежать ошибок.
| Вопрос | ОСНО | УСН «доходы» | УСН «доходы минус расходы» |
| Есть налог на прибыль | Да | Нет | Нет |
| НДС и вычет | Обычно есть, возможен вычет | Обычно нет | Обычно нет |
| Где возникает эффект | Расходы + амортизация + перенос нагрузки по периодам | Эффект ограничен, платежи не снижают налог напрямую | Эффект через расходы, если они подтверждены |
| Критичные условия | Баланс, амортизация, документы, корректный период | Дисциплина платежей и договорные условия | Документы, экономическая обоснованность, перечень расходов |
| Риск отказа в учете | Средний/высокий при слабых документах | Низкий, но важно не “ломать” договор | Средний при неполной первичке |
Упрощенная система налогообложения дает меньше инструментов для прямой налоговой оптимизации через лизинг, но позволяет управлять денежной нагрузкой и использовать рассрочки. На ОСНО фокус смещается на управление налоговой базой по налогу на прибыль и НДС в разрезе каждого отчетного периода.
Практически это означает следующее:
Налог на имущество в лизинге зависит не от “льготности” инструмента, а от того, кто признается плательщиком, и какая база применяется. Ошибка здесь частая: рассчитывают выгоду “по умолчанию”, а потом выясняется, что объект облагается по кадастровой стоимости, и экономия не возникает.
В налоговом учете по общему правилу плательщиком налога на имущество признается собственник объекта. При финансовой аренде этим собственником чаще всего является лизингодатель, даже если в бухгалтерском учете актив отражается на балансе у лизингополучателя по стандартам аренды.
Для движимого имущества во многих случаях налог на имущество организаций не начисляется, а для отдельных видов недвижимости налоговая база определяется по кадастровой стоимости. Поэтому важно заранее понять, к какой категории относится предмет лизинга и как его будет учитывать каждая сторона.
У налога на имущество есть две типовые базы, и от них зависит, будет ли “выгода”.
1) Среднегодовая стоимость
Чаще применяется к имуществу, которое учитывается как основные средства и не попадает под кадастровый подход. Тогда размер налога зависит от стоимости актива и его учета по периодам.
2) Кадастровая стоимость
Чаще относится к отдельным видам недвижимости (например, торговые и офисные объекты, помещения в таких зданиях и т.п.) — зависит от региональных правил и перечней. В этом случае налог считают от кадастровой стоимости, и перенос объекта “между балансами” не всегда дает ожидаемый эффект.
Коротко, что меняется при кадастровой базе:
Ожидание “лизинг = всегда меньше налогов” здесь чаще всего ломается. Основные ситуации, когда экономия не возникает:
Для нового движимого имущества налог на имущество организаций в большинстве случаев не начисляется, поэтому использовать лизинговую схему только ради экономии на этом налоге сейчас не имеет смысла. Основная выгода обычно смещается в сторону налога на прибыль и НДС, а “эффект по имуществу” остается минимальным или отсутствует полностью.
Важно! Если предмет лизинга — недвижимость в Москве или другом крупном регионе, проверка кадастровой базы и включения объекта в перечни должна идти до расчета выгоды. Иначе можно получить “нулевой” результат при формально правильной схеме.
Возвратный лизинг используют компании, которым требуется быстрый доступ к денежным средствам без кредита и без продажи актива третьему лицу. Схема выглядит привлекательно: предприятие продает имущество лизингодателю, получает деньги, а затем берет этот же объект в лизинг и продолжает им пользоваться. Однако налоговые последствия здесь гораздо сложнее, чем в обычном лизинге.
Возвратный лизинг часто проверяют налоговые органы, а ошибки в документах приводят к спорам по НДС, налогу на прибыль и деловой цели сделки. Ниже — основные эффекты и ключевые риски.
Эту схему применяют, когда компания хочет получить ликвидность, но при этом сохранить оборудование или транспорт в работе.
Чаще всего возвратный лизинг используют для:
В результате организация получает деньги сразу, а платежи распределяются по периодам. Иногда это позволяет снизить налоговую нагрузку в конкретном месяце или квартале. Но выгода зависит от множества факторов — от структуры договора до учета по НДС.
Возвратный лизинг регулярно проверяют налоговые органы, особенно если компания получает крупную сумму НДС к вычету или заявляет возврат.
Основные риски:
| 1. Отсутствие реальной деловой цели Если сделка выглядит как формальный документооборот ради экономии по налогам, ее могут признать необоснованной. Тогда: — НДС к вычету снимут; — доначислят налог на прибыль; — начислят пени и штрафы. | 3. Ошибки в оформлении продажи и обратного лизинга Часто встречаются: — несоответствие дат; — отсутствие подтверждающих документов; — расхождение в комплектации объекта; — отсутствие документов о фактической передаче имущества. |
| 2. Завышенная цена продажи актива Если стоимость сильно превышает рыночную, проверяющие могут посчитать, что вычет по НДС незаконный или завышенный. | 4. Несоответствие условиям по НДС Чтобы заявить налоговый вычет, нужны корректные счета-фактуры и документы передачи. Отсутствие хотя бы одного документа — основание для отказа. |
Важно! В возвратном лизинге налоговая проверяет не только сам договор, но и финансовую логику: зачем компании понадобилось продавать актив и брать его в лизинг. Если цель не подтверждена, вычет по НДС могут заблокировать.
Чтобы схема работала корректно и не вызвала вопросов, нужно заранее выстроить документальное подтверждение деловой цели. Это снижает риск споров и позволяет применить все положенные льготы.
Что рекомендуется сделать:
Обосновать рыночную цену продажи
Собрать полный пакет документов:
Проверить лизингодателя как контрагента
Важно, чтобы организация:
Подтвердить деловую цель сделки
Правильно учитывать НДС
Вычет возможен только после:
Налоговые льготы при лизинге работают только при корректной структуре сделки и нормальном документообороте. Ошибки в условиях договора, “пакетах услуг” и счетах-фактурах часто приводят к спорам и отказам в вычетах. Поэтому выбор лизингодателя — это не только ставка и аванс, но и правила учета, формат закрывающих документов и дисциплина по НДС.
Ниже — практичные критерии, которые помогают снизить риски и сохранить налоговую выгоду.
Условия лизинга напрямую влияют на расходы, вычет НДС и налоговую нагрузку по периодам. При сравнении предложений важно смотреть не на “процентную ставку”, а на структуру платежа и итоговую сумму.
Что стоит проверить в коммерческом предложении и договоре:
Аванс
Большой аванс уменьшает регулярные платежи, но повышает сумму входящего НДС в начале. Это может быть выгодно, если компании нужен вычет “сейчас”, но рискованно при слабом документообороте.
График платежей и периодичность
Ровный график упрощает учет и снижает вероятность ошибок в декларации. Сложные графики с “ступенями” требуют более внимательного контроля.
Удорожание и итоговая стоимость
Сравнивать нужно по полной сумме выплат за весь срок, включая комиссии и услуги. Иногда “низкое удорожание” компенсируют скрытыми платежами.
Выкупная стоимость
Она влияет на налог на прибыль и НДС при выкупе. Важно понимать, будет ли выкупная сумма символической или существенной, и как она отражается в документах.
На чьем балансе объект
Это влияет на амортизацию и налог на имущество. В некоторых моделях учета экономия по имуществу вообще не возникает.
Важно! Если в договоре неясно прописаны выкупная стоимость и порядок ее оплаты, позже возникают ошибки в учете и споры по НДС при выкупе.
Часть “лизинговых” расходов формально может оказаться не лизингом, а сопутствующими услугами. Это не всегда плохо, но влияет на налогообложение и на то, какие суммы можно принять к расходам и вычету.
Что встречается чаще всего:
На практике важно отделять:
Если лизингодатель включает услуги “внутрь” платежей без расшифровки, учет становится сложнее. Тогда возрастает риск ошибок по расходам и декларации.
Ниже — краткий список, который помогает быстро выявить слабые места до подписания.
Проверить до заключения сделки:
Налоговая выгода по лизингу появляется не “автоматически”. Она возникает из учета, документов и логики сделки. Ниже — практичный алгоритм, который помогает сохранить вычет НДС, корректно учесть расходы и снизить риск споров с налоговыми органами.
Шаг 1. Определяют налоговый режим и цель сделки
Сначала фиксируют, на какой системе налогообложения работает лизингополучатель: ОСНО или УСН. Далее формулируют деловую цель. Например, обновление основных средств, расширение производства, закупки техники для доставки. Это влияет на подход к НДС, прибыли и рискам по “деловой цели” сделки.
Шаг 2. Проверяют объект и ограничения по учету
Смотрят, что берется в лизинг и как объект будет использоваться. Также уточняют, на чьем балансе будет имущество и кто начисляет амортизацию. Для недвижимости отдельно проверяют, не попадает ли объект под кадастровую базу налога на имущество.
Шаг 3. Согласуют структуру платежа и условия договора
Проверяют, из чего состоит платеж: аванс, регулярные платежи, выкупная стоимость. Уточняют, есть ли дополнительные услуги и комиссии, как они оформляются и какие суммы включены в график. Это определяет, как расходы “разойдутся” по периодам и что можно принять к учету.
Шаг 4. Прописывают документооборот и НДС-логику
До подписания договариваются о порядке выдачи счетов-фактур, актов и закрывающих документов. Это критично для вычета НДС и для декларации. Также проверяют, как оформляется НДС при авансовых платежах и при выкупе.
Шаг 5. Проверяют риски и сопоставляют альтернативы
Сравнивают лизинг с кредитами и займами по полной стоимости, а не по “процентной ставке”. Отдельно оценивают возвратный лизинг: цена, контрагент, документы, деловая цель. При сомнениях лучше упрощать схему и снижать число спорных элементов.
Важно! Если нет прозрачного документооборота (акты и счета-фактуры по периодам), налоговая выгода часто “ломается” уже на этапе вычета НДС.
Чтобы налоговые льготы работали стабильно, учет должен быть “собран” по месяцам и кварталам. Это снижает риск ошибок и доначислений, особенно при проверке вычетов и расходов.
1) Базовый комплект документов по сделке
2) Документы по НДС
Корректное отражение операций по НДС в книге покупок и декларации помогает избежать расхождений в отчетности и дополнительных запросов со стороны налоговой службы по итогам камеральных проверок.
3) Документы по прибыли и расходам
4) Контрольные точки по периодам (практика “раз в месяц”)
5) Что важно для УСН
При УСН “доходы минус расходы” ключевое — подтверждение расходов документами и правильная дата признания. При УСН “доходы” налоговый эффект по расходам не возникает, но учет все равно нужен для контроля платежей и рисков по договору.
Если цель лизинга — снизить налоговую нагрузку и распределить расходы по периодам, важно заранее проверить, как в договоре оформлены аванс, регулярные платежи и выкупная стоимость, а также какие документы будут подтверждать вычет НДС и расходы по прибыли.
Именно на этих деталях чаще всего возникают споры с налоговыми органами и отказы в вычете, поэтому полезно заранее учитывать типичные ошибки при оформлении лизинга и закладывать корректные формулировки в договор и первичку.
Мы занимаемся подбором лизинговых решений для крупного бизнеса и можем подсказать как оформить лизинг для индивидуальных предпринимателей. Мы помогаем сравнить условия разных лизингодателей с учетом целей по финансам и налогообложению. По вопросам налоговых эффектов при лизинге тоже можно обратиться к нам: специалисты разберут вашу ситуацию, подскажут подходящую схему с точки зрения налогов и учета, проверят ключевые пункты договора и список документов для учета — чтобы платежи, вычет и отражение операций в отчетности выглядели согласованно и защищено.
Согласуйте условия и подпишите договор с выгодными условиями JUSTLEASING
Помогаем нашим клиентам получить максимально оптимальное предложение среди всех лизинговых компаний РФ. Мы берем на себя ответственность по подбору и оформлению лизинга основываясь на требованиях и пожеланиях клиента в кратчайшие сроки. Обращаясь к нам - вы выбираете надежность, качество и профессионализм наших менеджеров.
